仕訳問題（類題）
重要度：★★★ 難度：★★★
商品を ￥ 648,000（消費税込み）で販売し、このうち ￥ 216,000（消費税込み）を現金で受け取り、残額をクレジット払いの条件とした。信販会社へのクレジット手数料（クレジット販売代金の4％）も販売時に計上した。なお、消費税の税率は8％とし、税抜方式で処理するが、クレジット手数料には消費税は課税されない。
| 勘定科目は、次の中から最も適当と思われるものを選びなさい。 | |||
|---|---|---|---|
| 現金 | 当座預金 | 普通預金 | 売掛金 |
| クレジット売掛金 | 仮払消費税 | 買掛金 | 仮受消費税 |
| 売上 | 仕入 | 支払手数料 | 支払利息 |
解答仕訳
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 | ||
|---|---|---|---|---|---|
| 現金 支払手数料 クレジット売掛金 |
216,000 16,000 416,000 |
※3 ※4 |
売上 仮受消費税 |
600,000 48,000 |
※1 ※2 |
※1 648,000円÷1.08＝600,000円
※2 648,000円－600,000円＝48,000円
※3 ｛（648,000円－216,000円）÷1.08｝×4％＝16,000円
※4 600,000円＋48,000円－216,000円－16,000円＝416,000円（貸借差額）
解説
クレジット売掛金・消費税に関する問題です。
まず、問題文の「商品を ￥ 648,000（消費税込み）で販売し」「消費税の税率は8％とし、税抜方式で処理する」から、売上高600,000円および仮受消費税48,000円を貸方に計上します。
- 売上高（税抜き）：648,000円÷1.08＝600,000円
- 仮受消費税：648,000円－600,000円＝48,000円
（貸）仮受消費税 48,000
また、問題文の「このうち ￥ 216,000（消費税込み）を現金で受け取り」から、現金216,000円を借方に計上します。ここまでは特に問題ないと思います。
（貸）売上 600,000
（貸）仮受消費税 48,000
さらに、信販会社へのクレジット手数料を計算しますが、問題文に「クレジット販売代金の4％」「クレジット手数料には消費税は課税されない」とあるので、売上高（税抜き）から現金売上代金（税抜き）を差し引いて求めたクレジット販売代金に4％を乗じて手数料の金額を求めましょう。
- 売上高（税抜き）：648,000円÷1.08＝600,000円
- 現金売上代金（税抜き）：216,000円÷1.08＝200,000円
- クレジット販売代金：600,000円－200,000円＝400,000円
- クレジット手数料：400,000円×4％＝16,000円
（借）支払手数料 16,000
（貸）売上 600,000
（貸）仮受消費税 48,000
最後に、クレジット売掛金の金額を貸借差額で計算します。
（借）支払手数料 16,000
（借）クレジット売掛金 416,000
（貸）売上 600,000
（貸）仮受消費税 48,000
本問は、手数料・消費税の取り扱いがややこしいため、初見で正解にたどり着くのは至難の業です。余裕のない方は後回しにしても構いません。
消費税の処理方法が税込方式の場合は？
消費税の処理方法が税込方式の場合は、消費税分48,000円を売上に含めて処理します。参考までに仕訳をご確認ください。
（借）支払手数料 16,000
（借）クレジット売掛金 416,000
（貸）売上 648,000
クレジット売掛金に関する問題は、第144回の問3や第146回の問1、第147回の問3でも出題されているので、こちらもあわせてご確認ください。
消費税に関する問題は、第104回の問3や第117回の問3、第124回の問3、第132回の問3、第138回の問5、第141回の問4、第142回の問1、第143回の問5、第144回の問3、第146回の問5、第147回の問3でも出題されています。あわせてご確認ください。
