簿記3級 重要仕訳TOP100 売上取引(消費税)

仕訳問題

難度:高・中・

重要度:A・B

 明智商店に商品 ¥ 3,000,000 を売り上げ、代金は消費税(10%)を含めて掛けとした。なお、消費税は税抜方式で記帳処理している。

勘定科目は、次の中から最も適当と思われるものを選びなさい。
現金 当座預金 普通預金 売掛金
クレジット売掛金 電子記録債権 未収入金 仮払消費税
仮受消費税 未払消費税 売上 租税公課

解答仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
売掛金 3,300,000 ※2 売上
仮受消費税
3,000,000
300,000

※1

※1 3,000,000円×10%=300,000円

※2 3,000,000円+300,000円=3,300,000円(貸借差額)

解説

 売上取引(消費税)に関する問題です。

 本問は、取引を【掛けによる売上取引】【消費税に関する取引】の2つに分けて考えましょう。

 問題文に「商品 ¥ 3,000,000 を売り上げ、代金は~掛けとした」とあるので、商品代金3,000,000円を売掛金の増加として処理します。

解答①(掛けによる売上取引)
(借)売掛金 3,000,000
 (貸)売上 3,000,000

 問題文に「代金は消費税(10%)を含めて」とあるので、商品代金の10%を計算して仮受消費税で処理します。

仮受消費税:3,000,000円×10%=300,000円

解答②(消費税に関する取引)
(借)売掛金 300,000
 (貸)仮受消費税 300,000

 以上、①②の仕訳をまとめると解答仕訳になります。

管理人

消費税は2019年度から新たに試験範囲に追加された論点のひとつです。消費税を受け取ったさいには「仮受消費税」、支払ったさいには「仮払消費税」で処理します。

なお、仕入時に消費税を支払った時の仕訳は、仕入取引(消費税)で出題しています。本問とあわせてご確認ください。

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