第143回日商簿記検定2級・仕訳類題5(消費税)

仕訳問題(類題)

重要度:★★☆ 難度:★☆☆

 本体価格 ¥ 100,000 の商品を10個売り上げ、8%の消費税を含めて代金は掛けとした。なお、消費税については税込方式で記帳すること。

勘定科目は、次の中から最も適当と思われるものを選びなさい。
現金 当座預金 普通預金 売掛金
仮払消費税 買掛金 未払消費税 仮受消費税
売上 仕入 租税公課 支払利息

解答仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
売掛金 1,080,000 売上 1,080,000

解説

 消費税に関する問題です。

 消費税の処理方法は、消費税を売上や仕入等に含めて処理する「税込方式」と、仮払消費税や仮受消費税で処理する「税抜方式」があります。

 本問は、問題文に「消費税については税込方式で記帳すること」とあるので、消費税80,000円(=@100,000円×10個×8%)は売上に含めて処理します。

解答
(借)売掛金 1,080,000
 (貸)売上 1,080,000

 なお、税込方式を採用している場合は、消費税の納付額が確定したタイミングで租税公課と未払消費税を計上します。参考までに仕訳をご確認ください。

参考(仮に納税額が32,000円に確定した時の仕訳)
(借)租税公課 32,000
 (貸)未払消費税 32,000

もし税抜方式で記帳していたら?

 消費税を税抜方式により記帳する場合は、消費税を支払った時は仮払消費税、受け取った時は仮受消費税で処理します。

 その後、決算において仮払消費税と仮受消費税を相殺し、貸借差額により消費税の納付額または還付額を計算します。

  • 仮払>仮受 → 多く払いすぎている → 払いすぎている分が戻ってくる → 未収還付消費税
  • 仮払<仮受 → 多くもらいすぎている → もらいすぎている分を納める必要がある → 未払消費税
参考1(600,000円の商品を仕入れた時の仕訳)
(借)仕入 600,000
(借)仮払消費税 48,000
 (貸)買掛金 648,000
参考2(上記商品を1,000,000円で販売した時の仕訳)
(借)売掛金 1,080,000
 (貸)売上 1,000,000
 (貸)仮受消費税 80,000
参考3(納税額が32,000円に確定した時の仕訳)
(借)仮受消費税 80,000
 (貸)仮払消費税 48,000
 (貸)未払消費税 32,000

 消費税に関する問題は、第104回の問3第110回の問2第117回の問3第124回の問3第132回の問3第138回の問5第141回の問4第142回の問1第144回の問3第146回の問5第147回の問3第150回の問4でも出題されています。あわせてご確認ください。



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