問題
決算にあたって、法人税等の金額2,000,000円を計上した。なお、このうち900,000円についてはすでに中間納付している。
| 勘定科目は、次の中から最も適当と思われるものを選びなさい。 | |||
|---|---|---|---|
| 当座預金 | 受取手形 | 売掛金 | 売買目的有価証券 |
| 未着品 | 未収金 | 未決算 | 仮払法人税等 |
| 建物 | 支払手形 | 買掛金 | 未払法人税等 |
| 社債 | 建物減価償却累計額 | 資本金 | 資本準備金 |
| 利益準備金 | 別途積立金 | 繰越利益剰余金 | 売上 |
| 有価証券利息 | 有価証券売却益 | 保険差益 | 仕入 |
| 減価償却費 | 租税公課 | 社債利息 | 手形売却損 |
| 有価証券売却損 | 火災損失 | 法人税等 | 追徴法人税等 |
解答・解説
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 法人税等 | 2,000,000 | 仮払法人税等 未払法人税等 |
900,000 1,100,000 |
法人税等に関する問題です。本問に限らず、日商簿記検定2級の第1問で出題される法人税等に関する仕訳問題は、必ず中間納付が絡んできますので、実際に中間納付時の仕訳を書き出してみると簡単に解くことが出来ます。
| 中間納付時の仕訳（既に切られている仕訳） | |||
|---|---|---|---|
| （借）仮払法人税等 | 900,000 | （貸）当座預金など | 900,000 |
上記の中間納付時の仕訳を考慮したうえで、決算時の仕訳を考えることになります。具体的には、借方に計上した仮払法人税等勘定を貸方に計上して相殺消去し、確定した法人税等の額（問題文で与えられます）を法人税等勘定を使って借方に計上し、貸借差額を未払法人税等勘定を貸方に計上することになります。
| 決算時の仕訳（解答） | |||
|---|---|---|---|
| （借）法人税等 | 2,000,000 | （貸）仮払法人税等 （貸）未払法人税等 |
900,000 1,100,000 |
法人税等に関する問題は、第102回の問2や第107回の問2、第112回の問3、第113回の問3、第119回の問4でも出題されていますので、併せて確認しておいてください。
