第3問 新論点がぎっしりつまった試算表の作成問題。完ぺきに仕上げてください！
合計残高試算表の作成問題です。
二重取引を考慮する必要のない試算表作成問題の解答方法は、「全仕訳を全て下書きしたうえで金額を集計する方法」と「仕訳を書かずにT勘定を使って解く方法」の2つがあります。
本問のように処理すべき量が少ない問題は、前者の「全仕訳を全て下書きしたうえで金額を集計する方法」で解くことをおすすめします。
| 準備 | 第1問 | 第2問 | 第3問 | 第4問 | 第5問 | 見直し |
|---|---|---|---|---|---|---|
| － | 普通 | 普通 | 普通 | 普通 | 普通 | － |
| 5分 | 15分 | 15分 | 30分 | 15分 | 30分 | 10分 |
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第3問（合計残高試算表）の解説
問題資料Bの各取引の仕訳を考えましょう。
（貸）普通預金ドガ銀行 100,000
問題資料の合計試算表の貸方に「未払配当金 100,000」が計上されているので、これを借方に振り替えましょう。
（借）水道光熱費 24,000
（貸）普通預金ドガ銀行 174,000
問題の指示に従って、支払家賃と水道光熱費を計上します。
（貸）所得税預り金 30,000
（貸）普通預金ドガ銀行 470,000
所得税の源泉徴収額は、所得税預り金で処理します。
（貸）売掛金 160,000
売掛金の回収に関する仕訳です。
（貸）電子記録債務 260,000
買掛金を電子記録債務に振り替えます。
（借）支払手数料 500
（貸）普通預金マネ銀行 600,500 ※1
※1 600,000円＋手数料500円＝600,500円（貸借差額）
預金の移動に関する処理です。マネ銀行からドガ銀行にお金を振り込んださいに振込手数料が発生しているので、マネ銀行の残高から差し引いて処理しましょう。
（貸）売掛金 180,000
売掛金を電子記録債権に振り替えます。
（貸）普通預金マネ銀行 350,000
電子記録債務の支払いに関する仕訳です。
（貸）買掛金 70,000
（貸）現金 3,000
※2 購入代価70,000円＋引取運賃3,000円＝73,000円
仕入諸掛りの処理がポイントです。本問のように特に指示がない場合は当店負担と考えて、仕入原価に含めて処理しましょう。
- 仕入時の諸掛り
- 当店負担：仕入原価に含めて処理
- 仕入先負担：立替金で処理or買掛金から差し引いて処理
- 売上時の諸掛り
- 当店負担：発送費などで費用処理
- 得意先負担：立替金で処理or売掛金に含めて処理
（借）売掛金 90,000 ※3
（貸）売上 210,000
※3 210,000円－120,000円＝90,000円（貸借差額）
代金のうち120,000円は自治体発行の商品券を受け取っているので、受取商品券で処理します。以前使われていた「商品券」では不正解になりますので、2018年度以前のテキストをお使いの方はじゅうぶんご注意ください。
（貸）電子記録債権 280,000
電子記録債権の回収に関する仕訳です。
（貸）備品減価償却累計額 10,000
減価償却日を月割りで計上します。
仕訳は以上です。あとは、問題資料(A)の合計試算表の金額に、上記の仕訳の各勘定の金額を加算して合計額を求めたうえで、貸借差額を残高欄に記入しましょう。
