簿記2級 重要仕訳TOP100 消費税(納付額の計算①)

仕訳問題

難度:高・中・

重要度:A・B

 決算において納付すべき消費税の額を算定した。なお、本年度の消費税の仮払分は ¥ 540,000、仮受分は ¥ 720,000 であり、消費税の記帳は税込方式により行っている。

勘定科目は、次の中から最も適当と思われるものを選びなさい。
現金 当座預金 普通預金 立替金
仮払消費税 未収還付消費税 預り金 仮受消費税
未払消費税 法定福利費 租税公課 法人税等

解答仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
租税公課 180,000 ※1 未払消費税 180,000

※1 720,000円-540,000円=180,000円

解説

 消費税(納付額の計算①)に関する問題です。

 消費税の処理方法は、仮払消費税や仮受消費税で処理する「税抜方式」と、消費税を仕入や売上などに含めて処理する「税込方式」があります。

 本問は、問題文に「消費税の記帳は税込方式により行っている」とあり、仮払分(540,000円)よりも仮受分(720,000円)のほうが多いため、納付額(差額)を租税公課未払消費税で処理します。

納付額=720,000円-540,000円=180,000円

解答:決算時の仕訳
(借)租税公課 180,000
 (貸)未払消費税 180,000

参考:税込方式の仕訳の流れ

 消費税を仕入や売上などに含めて処理しておいて、決算時に納付額を計算して租税公課・未払消費税または未収還付消費税・雑益で処理します。

参考:消費税を支払ったときの仕訳
(借)仕入など ×××
 (貸)買掛金など ×××
参考:消費税を受け取ったときの仕訳
(借)売掛金など ×××
 (貸)売上など ×××
参考:決算時の仕訳(仮払<仮受の場合)
(借)租税公課 ×××
 (貸)未払消費税 ×××
参考:決算時の仕訳(仮払>仮受の場合)
(借)未収還付消費税 ×××
 (貸)雑益 ×××
参考:納付時の仕訳(仮払<仮受の場合)
(借)未払消費税 ×××
 (貸)現金など ×××
参考:還付時の仕訳(仮払>仮受の場合)
(借)現金など ×××
 (貸)未収還付消費税 ×××
管理人

消費税は、簿記2級の頻出論点のひとつです。支払時・受取時・決算時の仕訳を完ぺきに押さえておきましょう。

税抜方式の仕訳は、消費税(納付額の計算②)で出題しています。本問とあわせてご確認ください。



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