第136回日商簿記検定2級・仕訳類題2（法人税等）

仕訳問題（類題）

　決算にあたり、当期の法人税 ￥ 1,500,000、住民税 ￥ 300,000、事業税 ￥ 420,000 を見積もった。なお、中間申告のさいに、前年度の納付税額の合計 ￥ 3,700,000 の半分を現金で納付していた。

解答仕訳

※1 1,500,000円＋300,000円＋420,000円＝2,220,000円

※2 3,700,000円÷2＝1,850,000円

※3 2,220,000円－1,850,000円＝370,000円（貸借差額）

解説

　法人税等に関する問題です。

　決算において法人税等を計上する仕訳は、以下の手順で機械的に処理することができます。必ずマスターしておきましょう。

• 仕訳の考え方
  1. 当期に計上すべき法人税等の金額を計算し、借方に「法人税等」を計上する。
  2. 中間納付の有無を確認し、中間納付があれば貸方に「仮払法人税等」を計上する。
  3. 貸借差額を計算し、貸方に「未払法人税等」を計上する。

　なお、3.の貸借差額が貸方残になる場合（＝借方の法人税等よりも貸方の仮払法人税等のほうが大きい場合）は、借方に未収還付法人税を計上します。頭の片隅に入れておきましょう。

• 本問の場合
  1. 借方に「法人税等 2,220,000円」を計上する。
     • 当期の法人税等：1,500,000円＋300,000円＋420,000円＝2,220,000円
  2. 貸方に「仮払法人税等 1,850,000円」を計上する。
     • 中間納付：3,700,000円÷2＝1,850,000円
  3. 貸方に「未払法人税等 370,000円」を計上する。
     • 貸借差額：2,220,000円－1,850,000円＝370,000円

　法人税等に関する問題は、第102回の問2や第107回の問2、第112回の問3、第113回の問3、第119回の問4、第122回の問5、第127回の問5、第151回の問4でも出題されています。あわせてご確認ください。

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