第122回日商簿記検定2級・仕訳類題5（法人税等）

仕訳問題（類題）

　決算にあたって、法人税等の金額 ￥ 2,000,000 を計上した。なお、このうち ￥ 900,000 についてはすでに中間納付している。

解答仕訳

※1 2,000,000円－900,000円＝1,100,000円（貸借差額）

解説

　法人税等に関する問題です。

　決算において法人税等を計上する仕訳は、以下の手順で機械的に処理することができます。必ずマスターしておきましょう。

• 仕訳の考え方
  1. 当期に計上すべき法人税等の金額を計算し、借方に「法人税等」を計上する。
  2. 中間納付の有無を確認し、中間納付があれば貸方に「仮払法人税等」を計上する。
  3. 貸借差額を計算し、貸方に「未払法人税等」を計上する。

　なお、3.の貸借差額が貸方残になる場合（＝借方の法人税等よりも貸方の仮払法人税等のほうが大きい場合）は、借方に未収還付法人税を計上します。頭の片隅に入れておきましょう。

• 本問の場合
  1. 借方に「法人税等 2,000,000円」を計上する。
  2. 貸方に「仮払法人税等 900,000円」を計上する。
  3. 貸方に「未払法人税等 1,100,000円」を計上する。
     • 貸借差額：2,000,000円－900,000円＝1,100,000円

　法人税等に関する問題は、第102回の問2や第107回の問2、第112回の問3、第113回の問3、第119回の問4、第127回の問5、第136回の問2、第151回の問4でも出題されています。あわせてご確認ください。

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