第150回日商簿記検定2級・仕訳類題4(クレジット売掛金・消費税)

仕訳問題(類題)

重要度:★★★ 難度:★★★

 商品を ¥ 648,000(消費税込み)で販売し、このうち ¥ 216,000(消費税込み)を現金で受け取り、残額をクレジット払いの条件とした。信販会社へのクレジット手数料(クレジット販売代金の4%)も販売時に計上した。なお、消費税の税率は8%とし、税抜方式で処理するが、クレジット手数料には消費税は課税されない。

勘定科目は、次の中から最も適当と思われるものを選びなさい。
現金 当座預金 普通預金 売掛金
クレジット売掛金 仮払消費税 買掛金 仮受消費税
売上 仕入 支払手数料 支払利息

解答仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
現金
支払手数料
クレジット売掛金
216,000
16,000
416,000
売上
仮受消費税
600,000
48,000

解説

 クレジット売掛金・消費税に関する問題です。

 まず、問題文の「商品を ¥ 648,000(消費税込み)で販売し」「消費税の税率は8%とし、税抜方式で処理する」から、売上高600,000円および仮受消費税48,000円を貸方に計上します。

  • 売上高(税抜き):648,000円÷1.08=600,000円
  • 仮受消費税:648,000円-600,000円=48,000円
ステップ1
 (貸)売上 600,000
 (貸)仮受消費税 48,000

 また、問題文の「このうち ¥ 216,000(消費税込み)を現金で受け取り」から、現金216,000円を借方に計上します。ここまでは特に問題ないと思います。

ステップ2
(借)現金 216,000
 (貸)売上 600,000
 (貸)仮受消費税 48,000

 さらに、信販会社へのクレジット手数料を計算しますが、問題文に「クレジット販売代金の4%」「クレジット手数料には消費税は課税されない」とあるので、売上高(税抜き)から現金売上代金(税抜き)を差し引いて求めたクレジット販売代金に4%を乗じて手数料の金額を求めましょう。

  • 売上高(税抜き):648,000円÷1.08=600,000円
  • 現金売上代金(税抜き):216,000円÷1.08=200,000円
  • クレジット販売代金:600,000円-200,000円=400,000円
  • クレジット手数料:400,000円×4%=16,000円
ステップ3
(借)現金 216,000
(借)支払手数料 16,000
 (貸)売上 600,000
 (貸)仮受消費税 48,000

 最後に、クレジット売掛金の金額を貸借差額で計算します。

ステップ4(解答仕訳)
(借)現金 216,000
(借)支払手数料 16,000
(借)クレジット売掛金 416,000
 (貸)売上 600,000
 (貸)仮受消費税 48,000

 本問は、手数料・消費税の取り扱いがややこしいため、初見で正解にたどり着くのは至難の業です。余裕のない方は後回しにしても構いません。

消費税の処理方法が税込方式の場合は?

 消費税の処理方法が税込方式の場合は、消費税分48,000円を売上に含めて処理します。参考までに仕訳をご確認ください。

参考・税込方式の場合の解答仕訳
(借)現金 216,000
(借)支払手数料 16,000
(借)クレジット売掛金 416,000
 (貸)売上 648,000

 クレジット売掛金に関する問題は、第144回の問3第146回の問1第147回の問3でも出題されているので、こちらもあわせてご確認ください。

 消費税に関する問題は、第104回の問3第110回の問2第117回の問3第124回の問3第132回の問3第138回の問5第141回の問4第142回の問1第143回の問5第144回の問3第146回の問5第147回の問3でも出題されているので、あわせてご確認ください。



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