第127回日商簿記検定2級・仕訳類題5(法人税等)

仕訳問題(類題)

重要度:★★★ 難度:★☆☆

 決算にあたって、税引前当期純利益 ¥ 1,000,000 の40%を法人税、住民税および事業税に計上した。なお、¥ 250,000 については、当期中に中間納付をしている。

勘定科目は、次の中から最も適当と思われるものを選びなさい。
現金 当座預金 仮払法人税等 のれん
未払法人税等 資本金 資本準備金 利益準備金
支払手数料 のれん償却額 法人税等 租税公課

解答仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
法人税等 400,000 仮払法人税等
未払法人税等
250,000
150,000

解説

 法人税等に関する問題です。

 決算において法人税等を計上する仕訳は、以下の手順で機械的に処理することができます。必ずマスターしておきましょう。

  • 仕訳の考え方
    1. 当期に計上すべき法人税等の金額を計算し、借方に「法人税等」を計上する。
    2. 中間納付の有無を確認し、中間納付があれば貸方に「仮払法人税等」を計上する。
    3. 貸借差額を計算し、貸方に「未払法人税等」を計上する。

 なお、3.の貸借差額が貸方残になる場合(=借方の法人税等よりも貸方の仮払法人税等のほうが大きい場合)は、借方に未収還付法人税を計上します。頭の片隅に入れておきましょう。

  • 本問の場合
    1. 借方に「法人税等 400,000円」を計上する。
      • 当期の法人税等:1,000,000円×40%=400,000円
    2. 貸方に「仮払法人税等 250,000円」を計上する。
    3. 貸方に「未払法人税等 150,000円」を計上する。
      • 貸借差額:400,000円-250,000円=150,000円

 法人税等に関する問題は、第102回の問2第107回の問2第112回の問3第113回の問3第119回の問4第122回の問5第136回の問2第151回の問4でも出題されています。あわせてご確認ください。



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