仕訳問題
従業員への給料の支払いにあたって、給料総額600,000円のうち、先に立替払いしていた従業員の生命保険料40,000円と、所得税の源泉徴収分60,000円を差し引き、残額を現金で支給した。
| 勘定科目は、次の中から最も適当と思われるものを選びなさい。 | |||
|---|---|---|---|
| 現金 | 当座預金 | 受取手形 | 売掛金 |
| 売買目的有価証券 | 未収金 | 前払金 | 従業員立替金 |
| 仮払金 | 支払手形 | 買掛金 | 当座借越 |
| 所得税預り金 | 未払金 | 前受金 | 仮受金 |
| 売上 | 受取手数料 | 受取利息 | 有価証券売却益 |
| 仕入 | 交通費 | 給料 | 発送費 |
| 手形売却損 | 有価証券売却損 | 消耗品費 | 雑費 |
解答・解説
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 給料 | 600,000 | 従業員立替金 所得税預り金 現金 |
40,000 60,000 500,000 |
所得税の源泉徴収に関する問題です。この問題は【立替払いに関する仕訳】と【所得税の源泉徴収に関する仕訳】と【現金払いに関する仕訳】の3つに分けて考えると分かりやすいです。
立替払いに関する仕訳
まず「先に立替払いしていた従業員の生命保険料40,000円」ですが、これは立て替えた時の仕訳をイメージした上で解答仕訳を考えると分かりやすいです。
| 立替時の仕訳（既に切られた仕訳） | |||
|---|---|---|---|
| （借）従業員立替金 | 40,000 | （貸）現金など | 40,000 |
| ① | |||
| （借）給料 | 40,000 | （貸）従業員立替金 | 40,000 |
なお、解答の勘定科目については、特に指定が無い場合は「立替金」勘定でも「従業員立替金」勘定でもどちらでもＯＫですが、本試験では、問題で列挙されている勘定科目の中からどちらかを選ぶようにしてください。
所得税の源泉徴収に関する仕訳
次に「所得税の源泉徴収分60,000円」ですが、これは所得税を給料から天引きしておいて、後で会社がまとめて税務署に納税するものですので、天引き段階では「所得税預り金」勘定で処理します。
| ② | |||
|---|---|---|---|
| （借）給料 | 60,000 | （貸）所得税預り金 | 60,000 |
なお、解答の勘定科目については、特に指定が無い場合は「預り金」勘定でも「所得税預り金」勘定でもどちらでもＯＫですが、本試験では、問題で列挙されている勘定科目の中からどちらかを選ぶようにしてください。
現金払いに関する仕訳
最後に現金払いに関する仕訳ですが、これは簡単なので何も問題ないと思います。
| ③ | |||
|---|---|---|---|
| （借）給料 | 500,000 | （貸）現金 | 500,000 |
以上、①②③の仕訳をまとめると解答の仕訳になります。所得税の源泉徴収に関する問題は、第100回の問3や第101回の問3、第102回の問4、第106回の問5、第109回の問2、第117回の問4、第128回の問4などでも出題されていますので、併せて押さえておいてください。
