問題
従業員への給料の支払いにあたって、給料総額600,000円のうち、先に立替払いしていた従業員の生命保険料40,000円と、所得税の源泉徴収分60,000円を差し引き、残額を現金で支給した。
| 勘定科目は、次の中から最も適当と思われるものを選びなさい。 | |||
|---|---|---|---|
| 現金 | 当座預金 | 受取手形 | 売掛金 |
| 売買目的有価証券 | 未収金 | 前払金 | 従業員立替金 |
| 仮払金 | 支払手形 | 買掛金 | 当座借越 |
| 所得税預り金 | 未払金 | 前受金 | 仮受金 |
| 売上 | 受取手数料 | 受取利息 | 有価証券売却益 |
| 仕入 | 交通費 | 給料 | 発送費 |
| 手形売却損 | 有価証券売却損 | 消耗品費 | 雑費 |
解答・解説
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 給料 | 600,000 | 従業員立替金 所得税預り金 現金 |
40,000 60,000 500,000 |
所得税の源泉徴収および立替金に関する問題です。このような問題は、【立替払いに関する仕訳】と【所得税の源泉徴収に関する仕訳】と【現金払いに関する仕訳】に区分した上で、それぞれどのような仕訳を切ったか考えると分かりやすいです。
立替払いに関する仕訳
問題文に「先に立替払いしていた従業員の生命保険料40,000円」とありますから、まず立替払い時の仕訳を切ってみましょう。
| （借）従業員立替金 | 40,000 | （貸）現金など | 40,000 |
上記の仕訳を踏まえたうえで、従業員立替金勘定を給料勘定に振り替える仕訳を切ることになります。
| ① | |||
|---|---|---|---|
| （借）給料 | 40,000 | （貸）従業員立替金 | 40,000 |
所得税の源泉徴収に関する仕訳
次に、問題文の「所得税の源泉徴収分60,000円」のほうですが、これは給料支払時に税金額を天引きしておいて、後で会社が税務署に納税するものですので、天引き段階では預り金勘定または所得税預り金勘定を使って処理することになります。
| ② | |||
|---|---|---|---|
| （借）給料 | 60,000 | （貸）所得税預り金 | 60,000 |
現金払いに関する仕訳
最後に現金払いに関する仕訳ですが、これは簡単なので何も問題ないと思います。
| ③ | |||
|---|---|---|---|
| （借）給料 | 500,000 | （貸）現金 | 500,000 |
以上、①②③の仕訳をまとめると今回の解答のような仕訳になります。なお、特に指定が無い場合は解答の勘定科目名は「預り金」勘定でも「所得税預り金」勘定でもどちらでもＯＫですし、同様に「立替金」勘定でも「従業員立替金」勘定でもどちらでもＯＫですが、実際の本試験では、問題文で与えられている勘定群の中からどちらかの勘定科目を選ぶようにしてください。
所得税の源泉徴収に関する問題は、第100回の問3や第101回の問3、第102回の問4、第106回の問5、第109回の問2、第117回の問4などでも出題されていますので、併せて押さえておくようにしてください。
所得税の源泉徴収に関する問題は、以前に比べると出題頻度は低くなってきていますが、たま～に過去問をそのまま焼き直ししたような仕訳問題が出題されますので、過去問の対策は必ずしておいてください。ちなみに本問は、第106回の問5とほとんど同じ問題です。
