第119回日商簿記検定2級・仕訳類題4(法人税等)

仕訳問題(類題)

重要度:★★★ 難度:★★☆

 平成20年3月31日に決算を行った結果、法人税額が ¥ 4,000,000 、住民税額が ¥ 2,000,000 、事業税額が ¥ 500,000 となることが確定した。これらの税額のうち、法人税は ¥ 3,000,000 、住民税は ¥ 1,500,000 、事業税は ¥ 200,000 をそれぞれ中間納付している。

勘定科目は、次の中から最も適当と思われるものを選びなさい。
現金 当座預金 未収入金 立替金
仮払法人税等 未払金 前受金 仮受金
未払法人税等 租税公課 法人税等 未決算

解答仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
法人税等 6,500,000 仮払法人税等
未払法人税等
4,700,000
1,800,000

解説

 法人税等に関する問題です。本問に限らず、日商簿記検定2級の第1問で出題される法人税等に関する仕訳問題は、必ず中間納付が絡んでくるので、先に中間納付時の仕訳を書き出してから解答すべき仕訳を考えましょう。

中間納付時の仕訳(参考)
(借)仮払法人税等 4,700,000
 (貸)現金など 4,700,000

借方の仮払法人税等の金額=3,000,000円+1,500,000円+200,000円=4,700,000円

 上記の中間納付時の仕訳を考慮したうえで、解答すべき仕訳を考えます。具体的には、借方に計上されている仮払法人税等勘定を貸方に計上して相殺消去し、確定した法人税等の額(問題文で与えられます)を法人税等勘定を使って借方に計上し、貸借差額を未払法人税等勘定で処理します。

解答仕訳
(借)法人税等 6,500,000
 (貸)仮払法人税等 4,700,000
 (貸)未払法人税等 1,800,000

借方の法人税等の金額=4,000,000円+2,000,000円+500,000円=6,500,000円

 法人税等に関する問題は、第102回の問2第107回の問2第112回の問3第113回の問3第122回の問5第127回の問5第136回の問2でも出題されているので、あわせてご確認ください。



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