問題
平成20年3月31日に決算を行った結果、法人税額が4,000,000円、住民税額が2,000,000円、事業税額が500,000円となることが確定した。これらの税額のうち、法人税は3,000,000円、住民税は1,500,000円、事業税は200,000円をそれぞれ中間納付している。
| 勘定科目は、次の中から最も適当と思われるものを選びなさい。 | |||
|---|---|---|---|
| 現金 | 当座預金 | 受取手形 | 売掛金 |
| 未収金 | 立替金 | 減価償却費 | 満期保有目的債券 |
| 貸付金 | 売買目的有価証券 | 繰越商品 | 積送品 |
| 未着品 | 車両 | 仮払法人税等 | 支払手形 |
| 買掛金 | 借入金 | 未払金 | 前受金 |
| 仮受金 | 修繕引当金 | 車両減価償却累計額 | 委託買付 |
| 未払法人税等 | 受託買付 | 売上 | 受取手数料 |
| 有価証券利息 | 有価証券売却益 | 保険差益 | 仕入 |
| 売上原価 | 支払保険料 | 修繕費 | 保管料 |
| 租税公課 | 法人税等 | 有価証券売却損 | 未決算 |
解答・解説
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 法人税等 | 6,500,000 | 仮払法人税等 未払法人税等 |
4,700,000 1,800,000 |
法人税等に関する問題です。本問に限らず、日商簿記検定2級の第1問で出題される法人税等に関する仕訳問題は、必ず中間納付が絡んできますので、実際に中間納付時の仕訳を書き出してみると簡単に解くことが出来ます。
| 中間納付時の仕訳（既に切られている仕訳） | |||
|---|---|---|---|
| （借）仮払法人税等 | 4,700,000 | （貸）当座預金など | 4,700,000 |
上記の中間納付時の仕訳を考慮したうえで、決算時の仕訳を考えることになります。具体的には、借方に計上した仮払法人税等勘定を貸方に計上して相殺消去し、確定した法人税等の額（問題文で与えられます）を法人税等勘定を使って借方に計上し、貸借差額を未払法人税等勘定を貸方に計上することになります。
| 決算時の仕訳（解答） | |||
|---|---|---|---|
| （借）法人税等 | 6,500,000 | （貸）仮払法人税等 （貸）未払法人税等 |
4,700,000 1,800,000 |
法人税等に関する問題は、第102回の問2や第107回の問2、第112回の問3、第113回の問3、第122回の問5でも出題されていますので、併せて確認しておいてください。
