第119回日商簿記検定2級・仕訳類題4(法人税等)

仕訳問題(類題)

重要度:★★★ 難度:★☆☆

 平成20年3月31日に決算を行った結果、法人税額が ¥ 4,000,000 、住民税額が ¥ 2,000,000 、事業税額が ¥ 500,000 となることが確定した。これらの税額のうち、法人税は ¥ 3,000,000 、住民税は ¥ 1,500,000 、事業税は ¥ 200,000 をそれぞれ中間納付している。

勘定科目は、次の中から最も適当と思われるものを選びなさい。
現金 当座預金 未収入金 立替金
仮払法人税等 未払金 前受金 仮受金
未払法人税等 租税公課 法人税等 未決算

解答仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
法人税等 6,500,000 仮払法人税等
未払法人税等
4,700,000
1,800,000

解説

 法人税等に関する問題です。

 決算において法人税等を計上する仕訳は、以下の手順で機械的に処理することができます。必ずマスターしておきましょう。

  • 仕訳の考え方
    1. 当期に計上すべき法人税等の金額を計算し、借方に「法人税等」を計上する。
    2. 中間納付の有無を確認し、中間納付があれば貸方に「仮払法人税等」を計上する。
    3. 貸借差額を計算し、貸方に「未払法人税等」を計上する。

 なお、3.の貸借差額が貸方残になる場合(=借方の法人税等よりも貸方の仮払法人税等のほうが大きい場合)は、借方に未収還付法人税を計上します。頭の片隅に入れておきましょう。

  • 本問の場合
    1. 借方に「法人税等 6,500,000円」を計上する。
      • 当期の法人税等:4,000,000円+2,000,000円+500,000円=6,500,000円
    2. 貸方に「仮払法人税等 4,700,000円」を計上する。
      • 中間納付:3,000,000円+1,500,000円+200,000円=4,700,000円
    3. 貸方に「未払法人税等 1,800,000円」を計上する。
      • 貸借差額:6,500,000円-4,700,000円=1,800,000円

 法人税等に関する問題は、第102回の問2第107回の問2第112回の問3第113回の問3第122回の問5第127回の問5第136回の問2第151回の問4でも出題されています。あわせてご確認ください。



ページの先頭へ