第117回日商簿記検定2級・仕訳類題3(消費税)

仕訳問題(類題)

重要度:★★☆ 難度:★☆☆

 決算にさいして、消費税の納付額を計算し、これを確定した。なお、本年度の消費税仮払分は ¥ 200,000 、消費税仮受分は ¥ 300,000 であり、消費税の会計処理は税抜方式によっている。

勘定科目は、次の中から最も適当と思われるものを選びなさい。
現金 当座預金 売掛金 前払金
仮払消費税 買掛金 前受金 仮受消費税
未払消費税 売上 仕入 手形売却損

解答仕訳

借方科目 金額 貸方科目 金額
仮受消費税 300,000 仮払消費税
未払消費税
200,000
100,000

解説

 消費税に関する問題です。

 消費税を税抜方式により記帳している場合、期中において消費税を支払った時は仮払消費税、受け取った時は仮受消費税で処理します。

 その後、決算において仮払消費税と仮受消費税を相殺し、貸借差額により消費税の納付額または還付額を計算します。

  • 仮払>仮受 → 多く払いすぎている → 払いすぎている分が戻ってくる → 未収還付消費税
  • 仮払<仮受 → 多くもらいすぎている → もらいすぎている分を納める必要がある → 未払消費税

 本問の場合、仮払分(200,000円)よりも仮受分(300,000円)のほうが多いため、差額の100,000円を未払消費税で処理します。

 消費税に関する問題は、第104回の問3第110回の問2第124回の問3第132回の問3第138回の問5第141回の問4第142回の問1第143回の問5第144回の問3第146回の問5第147回の問3第150回の問4でも出題されています。あわせてご確認ください。



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