仕訳問題
決算に際し、当期分の法人税等500,000円を計上した。なお、当社はすでに小切手を振り出して300,000円を中間納付しており、仮払法人税等として処理している。
| 勘定科目は、次の中から最も適当と思われるものを選びなさい。 | |||
|---|---|---|---|
| 現金 | 当座預金 | 株式申込証拠金 | 受取手形 |
| 売掛金 | 仮払法人税等 | 備品 | 未着品 |
| 積送品 | 未達商品 | 支払手形 | 買掛金 |
| 前受金 | 借入金 | 未払法人税等 | 資本金 |
| 株式払込剰余金 | 利益準備金 | 配当平均積立金 | 新築積立金 |
| 別途積立金 | 繰越利益剰余金 | 売上 | 委託販売 |
| 受託販売 | 受取手数料 | 仕入割引 | 仕入 |
| 委託買付 | 受託買付 | 引取費 | 法人税等 |
| 保管料 | 売上割引 | 未払配当金 | |
解答・解説
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 法人税等 | 500,000 | 仮払法人税等 未払法人税等 |
300,000 200,000 |
法人税等に関する問題です。本問に限らず、日商簿記検定2級の第1問で出題される法人税等に関する仕訳問題は、必ず中間納付が絡んできますので、実際に中間納付時の仕訳を書き出してみると簡単に解くことが出来ます。
| 中間納付時の仕訳（既に切られている仕訳） | |||
|---|---|---|---|
| （借）仮払法人税等 | 300,000 | （貸）当座預金など | 300,000 |
上記の中間納付時の仕訳を考慮したうえで、決算時の仕訳を考えることになります。具体的には、借方に計上した仮払法人税等勘定を貸方に計上して相殺消去し、確定した法人税等の額（問題文で与えられます）を法人税等勘定を使って借方に計上し、貸借差額を未払法人税等勘定を貸方に計上することになります。
| 決算時の仕訳（解答） | |||
|---|---|---|---|
| （借）法人税等 | 500,000 | （貸）仮払法人税等 （貸）未払法人税等 |
300,000 200,000 |
法人税等に関する問題は、第102回の問2や第107回の問2、第113回の問3、第119回の問4、第122回の問5でも出題されていますので、併せて確認しておいてください。
