仕訳問題
伊達商事株式会社は、決算時に、法人税1,000,000円、住民税500,000円、事業税（所得課税分）200,000円を確定した。なお、期中に中間納付した額（仮払処理済み）として、法人税600,000円、住民税300,000円、事業税（所得課税分）100,000円がある。
| 勘定科目は、次の中から最も適当と思われるものを選びなさい。 | |||
|---|---|---|---|
| 現金 | 当座預金 | 社債利息 | 売掛金 |
| 車両運搬具 | 備品 | 前払利息 | 未払金 |
| 仮払法人税等 | 未払法人税等 | 法人税等 | 租税公課 |
| 有価証券利息 | 支払利息 | 支店 | 福利厚生費 |
| 損益 | 社債 | 社債償還益 | 社債償還損 |
| 売買目的有価証券 | 有価証券売却損 | 有価証券売却益 | 有価証券評価益 |
| 有価証券評価損 | 仕入 | 従業員預り金 | 前受金 |
解答・解説
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 法人税等 | 1,700,000 | 仮払法人税等 未払法人税等 |
1,000,000 700,000 |
法人税等に関する問題です。本問に限らず、日商簿記検定2級の第1問で出題される法人税等に関する仕訳問題は、必ず中間納付が絡んできますので、実際に中間納付時の仕訳を書き出してみると簡単に解くことが出来ます。
| 中間納付時の仕訳（既に切られている仕訳） | |||
|---|---|---|---|
| （借）仮払法人税等 | 1,000,000 | （貸）当座預金など | 1,000,000 |
上記の中間納付時の仕訳を考慮したうえで、決算時の仕訳を考えることになります。具体的には、借方に計上した仮払法人税等勘定を貸方に計上して相殺消去し、確定した法人税等の額（問題文で与えられます）を法人税等勘定を使って借方に計上し、貸借差額を未払法人税等勘定を貸方に計上することになります。
| 決算時の仕訳（解答） | |||
|---|---|---|---|
| （借）法人税等 | 1,700,000 | （貸）仮払法人税等 （貸）未払法人税等 |
1,000,000 700,000 |
法人税等に関する問題は、第102回の問2や第112回の問3、第113回の問3、第119回の問4、第122回の問5、第127回の問5でも出題されていますので、併せて確認しておいてください。
