仕訳問題
決算にあたり、法人税等の当期充当額を2,500,000円計上する。なお、すでに法人税等の中間納付を1,500,000円行い、仮払法人税等で処理している。
| 勘定科目は、次の中から最も適当と思われるものを選びなさい。 | |||
|---|---|---|---|
| 現金 | 当座預金 | 受取手形 | 売掛金 |
| 前払金 | 売買目的有価証券 | 積送品 | 未着品 |
| 試用品 | 貯蔵品 | 仮払法人税等 | 建物 |
| 営業権 | 満期保有目的債券 | 支払手形 | 買掛金 |
| 修繕引当金 | 未払法人税等 | 受託販売 | 社債 |
| 資本金 | 負ののれん発生益 | 売上 | 仕入 |
| 修繕費 | 発送費 | 支払手数料 | 租税公課 |
| 法人税等 | 有価証券利息 | 諸資産 | 諸負債 |
解答・解説
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 法人税等 | 2,500,000 | 仮払法人税等 未払法人税等 |
1,500,000 1,000,000 |
法人税等に関する問題です。本問に限らず、日商簿記検定2級の第1問で出題される法人税等に関する仕訳問題は、必ず中間納付が絡んできますので、実際に中間納付時の仕訳を書き出してみると簡単に解くことが出来ます。
| 中間納付時の仕訳（既に切られている仕訳） | |||
|---|---|---|---|
| （借）仮払法人税等 | 1,500,000 | （貸）当座預金など | 1,500,000 |
上記の中間納付時の仕訳を考慮したうえで、決算時の仕訳を考えることになります。具体的には、借方に計上した仮払法人税等勘定を貸方に計上して相殺消去し、確定した法人税等の額（問題文で与えられます）を法人税等勘定を使って借方に計上し、貸借差額を未払法人税等勘定を貸方に計上することになります。
| 決算時の仕訳（解答） | |||
|---|---|---|---|
| （借）法人税等 | 2,500,000 | （貸）仮払法人税等 （貸）未払法人税等 |
1,500,000 1,000,000 |
法人税等に関する問題は、第107回の問2や第112回の問3、第113回の問3、第119回の問4、第122回の問5、第127回の問5でも出題されていますので、併せて確認しておいてください。
