仕訳問題
今月分の従業員給料総額2,000,000円から、所得税の源泉徴収分200,000円と従業員への貸付金の返済分300,000円を差し引き、手取額を現金で支払った。
| 勘定科目は、次の中から最も適当と思われるものを選びなさい。 | |||
|---|---|---|---|
| 売掛金 | 現金 | 前払金 | 旅費交通費 |
| 仮受金 | 備品 | 従業員貸付金 | 買掛金 |
| 未収金 | 消耗品 | 支払手数料 | 繰越商品 |
| 立替金 | 受取利息 | 消耗品費 | 前受金 |
| 貸倒引当金 | 仕入 | 借入金 | 当座預金 |
| 仮払金 | 給料 | 租税公課 | 雑費 |
| 貸倒損失 | 支払手形 | 売上 | 未払金 |
| 所得税預り金 | |||
解答・解説
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 給料 | 2,000,000 | 所得税預り金 従業員貸付金 現金 |
200,000 300,000 1,500,000 |
所得税の源泉徴収に関する問題です。この問題は【所得税の源泉徴収に関する仕訳】と【従業員への貸付金の返済に関する仕訳】と【手取額の支払いに関する仕訳】の3つに分けて考えると分かりやすいです。
所得税の源泉徴収に関する仕訳
まず「所得税の源泉徴収分200,000円」ですが、これは所得税を給料から天引きしておいて、後で会社がまとめて税務署に納税するものですので、天引き段階では「所得税預り金」勘定で処理します。
| ① | |||
|---|---|---|---|
| （借）給料 | 200,000 | （貸）所得税預り金 | 200,000 |
なお、解答の勘定科目については、特に指定が無い場合は「預り金」勘定でも「所得税預り金」勘定でもどちらでもＯＫですが、本試験では、問題で列挙されている勘定科目の中からどちらかを選ぶようにしてください。
従業員への貸付金の返済に関する仕訳
次に「従業員への貸付金の返済分300,000円」ですが、こちらは従業員にお金を貸したときの仕訳をイメージすると分かりやすいです。
| 貸付時の仕訳（既に切られた仕訳） | |||
|---|---|---|---|
| （借）従業員貸付金 | 300,000 | （貸）現金など | 300,000 |
| ② | |||
| （借）給料 | 300,000 | （貸）従業員貸付金 | 300,000 |
なお、解答の勘定科目については、特に指定が無い場合は「貸付金」勘定でも「従業員貸付金」勘定でもどちらでもＯＫですが、実際の本試験では、問題で列挙されている勘定科目の中からどちらかを選ぶようにしてください。
手取額の支払いに関する仕訳
最後に「手取額1,500,000円を現金で支払った」ですが、こちらは特に問題ないと思います。
| ③ | |||
|---|---|---|---|
| （借）給料 | 1,500,000 | （貸）現金 | 1,500,000 |
以上、①②③の仕訳をまとめると解答の仕訳になります。所得税の源泉徴収に関する問題は、第100回の問3や第102回の問4、第106回の問5、第109回の問2、第117回の問4、第121回の問2、第128回の問4などでも出題されていますので、併せて押さえておいてください。
